一、中小學(xué)校食堂會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)

二、中小學(xué)校食堂會(huì)計(jì)科目應(yīng)用解讀

一、資產(chǎn)類

1001  庫存現(xiàn)金

一、本科目核算中小學(xué)校食堂的庫存現(xiàn)金。采購員周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目中核算。

二、中小學(xué)校食堂應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本辦法規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。

三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

四、中小學(xué)校食堂應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。

五、本科目期末借方余額，反映中小學(xué)校食堂實(shí)際庫存現(xiàn)金數(shù)。

1002  銀行存款

一、本科目核算中小學(xué)校食堂存入銀行等金融機(jī)構(gòu)的各種存款。學(xué)校食堂只允許在銀行開設(shè)一個(gè)帳戶。

二、中小學(xué)校食堂應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本辦法規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。

三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取或支付存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

四、中小學(xué)校食堂應(yīng)當(dāng)按開戶銀行的名稱設(shè)置“銀行存款日記賬”，出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月度終了，銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。

五、本科目期末借方余額，反映中小學(xué)校食堂的實(shí)際存入銀行等金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。

1218  其他應(yīng)收款

一、本科目核算中小學(xué)校食堂發(fā)生的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款等。采購員周轉(zhuǎn)使用的備用金，在本科目中核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的類別以及債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。

三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：發(fā)生其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目；收回或結(jié)算各種暫付款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映中小學(xué)校食堂尚未收回的其他應(yīng)收款。 

1302  庫存物品

一、本科目核算中小學(xué)校食堂庫存物品的實(shí)際成本。

庫存物品是指中小學(xué)校食堂在經(jīng)營活動(dòng)中為耗用而儲(chǔ)存的各種主、副食品及燃料等一次購買分批分期使用的各種貨物。

食堂隨買隨用的零星貨物，可以在購進(jìn)時(shí)直接列費(fèi)用，不通過本科目核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照庫存物品的種類等進(jìn)行明細(xì)核算。可按以下九類進(jìn)行明細(xì)核算：①糧食、②食油、③蔬菜、④肉（豆）制品、⑤水產(chǎn)品、⑥蛋奶類、⑦調(diào)料、⑧燃料、⑨其他材料。

三、庫存物品的主要賬務(wù)處理如下：取得的庫存物品，應(yīng)當(dāng)按照其取得時(shí)的成本入賬。購入庫存物品驗(yàn)收入庫后，按照確定的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。領(lǐng)用庫存物品時(shí)，平時(shí)只填制出庫單，登記庫存物品明細(xì)賬或明細(xì)表（數(shù)量），月末匯總，可選擇用加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定計(jì)算發(fā)出庫存物品實(shí)際成本，借記“伙食費(fèi)用”科目，貸記本科目。領(lǐng)用庫存物品時(shí)計(jì)算成本的方法，一旦確定，不得隨意更改。

四、中小學(xué)校食堂的庫存物品應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，至少每月盤點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)生的庫存物品盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后通過“待處置財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行賬務(wù)處理。

五、本科目期末借方余額，反映中小學(xué)校食堂庫存物品的實(shí)際成本。

1902  待處置財(cái)產(chǎn)損溢

一、本科目核算中小學(xué)校食堂在資產(chǎn)清查過程中查明的各種資產(chǎn)盤盈、盤虧和報(bào)廢、毀損的價(jià)值。

二、待處置財(cái)產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理如下： 在財(cái)產(chǎn)清查過程中發(fā)生盤盈時(shí)，借記“庫存物品”等，貸記本科目；待查明原因后，借記本科目，貸記“伙食費(fèi)用”或“其他收入”等科目。發(fā)生盤虧時(shí)，借記本科目，貸記“庫存物品”等；查明原因后，屬于正常自然損耗的，應(yīng)借記“伙食費(fèi)用”或“其他費(fèi)用”，貨記本科目；屬于人為因素的，應(yīng)由過失人負(fù)責(zé)賠償，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”，貸記本科目。

三、本科目期末如為借方余額，反映尚未處理完畢的各種資產(chǎn)的凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處理完畢的各種資產(chǎn)凈溢余。年度終了報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后，本科目一般應(yīng)無余額。

1999  庫存飯菜票

一、本科目核算中小學(xué)校食堂使用飯菜票管理所發(fā)行飯菜票的使用情況。

二、庫存飯菜票的主要賬務(wù)處理如下：在發(fā)行食堂飯菜票時(shí)，借記本科目，貸記“飯菜票基金”；出售飯菜票時(shí)，憑飯菜票結(jié)報(bào)單，借記“庫存現(xiàn)金”，貸記本科目；食堂回收飯菜票上交時(shí)，憑飯菜票結(jié)報(bào)單，借記本科目，貸記“伙食收入”；報(bào)損飯菜票時(shí)，憑批準(zhǔn)的飯菜票報(bào)損單，借記“飯菜票基金”，貸記本科目。

三、本科目期末借方余額，為庫存的飯菜票金額。

二、負(fù)債類

2302  應(yīng)付賬款

一、本科目核算中小學(xué)校食堂因購買材料、貨物及接受服務(wù)等而應(yīng)付的款項(xiàng)。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：購入材料、貨物等已驗(yàn)收入庫及已接受服務(wù)但款項(xiàng)尚未支付的，按照應(yīng)付未付金額，借記“庫存物品”、“伙食費(fèi)用”等科目，貸記本科目。償付應(yīng)付賬款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校食堂尚未支付的應(yīng)付賬款金額。

2305  預(yù)收伙食費(fèi)

一、本科目主要核算中小學(xué)校食堂使用IC卡管理，對(duì)IC充值及預(yù)收的各類伙食費(fèi)。

二、預(yù)收伙食費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：

以IC卡充值方式預(yù)收伙食費(fèi)時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目；收到通過IC卡支付的就餐費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“伙食收入”；停用IC卡退回卡內(nèi)余額時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。

以現(xiàn)金方式預(yù)收伙食費(fèi)時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。預(yù)收的伙食費(fèi)當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)為伙食收入時(shí)，借記本科目，貸記“伙食收入”科目。退伙食費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。

三、本科目可按債權(quán)類別進(jìn)行明細(xì)核算。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校食堂預(yù)收但尚未結(jié)算的伙食費(fèi)金額。

2307  其他應(yīng)付款

一、本科目核算中小學(xué)校食堂有財(cái)政撥入的營養(yǎng)改善計(jì)劃撥款和其他各項(xiàng)應(yīng)付及暫收款項(xiàng)。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)付款的類別以及債權(quán)單位（或個(gè)人）等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：收到學(xué)校轉(zhuǎn)來的營養(yǎng)餐預(yù)撥款和其他應(yīng)付及暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目—營養(yǎng)餐撥款等相關(guān)明細(xì)科目；期末，核算營養(yǎng)餐業(yè)務(wù)時(shí)，按本期核準(zhǔn)的金額，借記本科目—營養(yǎng)餐撥款，貸記“伙食收入－營養(yǎng)餐收入”科目；支付其他應(yīng)付款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校食堂尚未支付的其他應(yīng)付款金額。

三、凈資產(chǎn)類

3001  累計(jì)盈余

一、本科目核算中小學(xué)校食堂歷年實(shí)現(xiàn)的盈余滾存的金額。

二、如學(xué)校食堂既有營養(yǎng)餐又有非營養(yǎng)餐的，本科目需按營養(yǎng)餐累計(jì)盈余和非營養(yǎng)餐累計(jì)盈余進(jìn)行明細(xì)核算。

三、累計(jì)盈余的主要賬務(wù)處理如下：年末，將“本期盈余”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記或貸記本科目，貸記或借記“本期盈余”科目。

四、本科目期末如為貸方余額，反映中小學(xué)校食堂累計(jì)實(shí)現(xiàn)的伙食盈余；如為借方余額，反映中小學(xué)校食堂累計(jì)發(fā)生的伙食虧損。

3301  本期盈余

一、本科目核算中小學(xué)校食堂本期各項(xiàng)收入、費(fèi)用相抵后的余額。

二、如學(xué)校食堂既有營養(yǎng)餐又有非營養(yǎng)餐的，本科目需按營養(yǎng)餐本期盈余和非營養(yǎng)餐本期盈余進(jìn)行明細(xì)核算。

三、本期盈余的主要賬務(wù)處理如下：

（一）期末計(jì)算盈余時(shí)，應(yīng)將 “伙食收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、 “其他收入”科目的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，借記“伙食收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“其他收入”，貸記本科目；將“伙食費(fèi)用”、“其他費(fèi)用”科目發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，借記本科目，貸記“伙食費(fèi)用”、“其他費(fèi)用”科目。

（二）年末，完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后，將本科目余額轉(zhuǎn)入“累計(jì)盈余”科目，借記或貸記本科目，貸記或借記“累計(jì)盈余”科目。

四、本科目期末如為貸方余額，反映中小學(xué)校食堂自年初至當(dāng)期期末累計(jì)的盈余；如為借方余額，反映中小學(xué)校食堂自年初至當(dāng)期期末累計(jì)發(fā)生的虧損。

為及時(shí)反映中小學(xué)校食堂的盈虧狀況，應(yīng)按月編制“學(xué)校食堂收入費(fèi)用表”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問題，分析原因，不斷改進(jìn)。

 五、年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

3901  飯菜票基金

一、本科目核算中小學(xué)校食堂發(fā)行的飯菜票基金。

二、本科目與“庫存飯菜票”科目相對(duì)應(yīng)。

三、本科目余額反映飯菜票基金數(shù)。本科目余額減去庫存飯菜票后的差額，反映就餐人員持有的飯菜票金額。

四、收入類

4201  上級(jí)補(bǔ)助收入

一、本科目核算中小學(xué)校撥給學(xué)校食堂的補(bǔ)助資金。

二、學(xué)校補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：收到學(xué)校撥入的補(bǔ)助資金時(shí)，借記“銀行存款”，貸記本科目；期末，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本期盈余”，借記本科目，貸記“本期盈余”科目。

三、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

4401  伙食收入

一、本科目核算中小學(xué)校食堂向師生提供伙食服務(wù)等收取的伙食費(fèi)收入和撥入的營養(yǎng)餐撥款收入。

二、如學(xué)校食堂既有營養(yǎng)餐又有非營養(yǎng)餐的，本科目需按營養(yǎng)餐收入和非營養(yǎng)餐收入進(jìn)行明細(xì)核算。營養(yǎng)餐收入需按“學(xué)生餐費(fèi)”、“陪餐餐費(fèi)”明細(xì)科目核算。

三、伙食收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）收到師生交來的現(xiàn)金、食堂定期報(bào)來的飯菜票金額或刷卡金額時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“庫存飯菜票”、“預(yù)收伙食費(fèi)”等科目，貸記“伙食收入－非營養(yǎng)餐收入”科目；

（二）營養(yǎng)餐撥款采用預(yù)撥形式的，應(yīng)分期核算伙食收入。在收到預(yù)撥的營養(yǎng)餐經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；期末按本期核準(zhǔn)的金額，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“伙食收入－營養(yǎng)餐收入-學(xué)生餐費(fèi)”科目。

（三）營養(yǎng)餐撥款采用后撥形式的，按本期核準(zhǔn)的金額，借記“其他應(yīng)收款—營養(yǎng)餐撥款”科目，貸記“伙食收入－營養(yǎng)餐收入-學(xué)生餐費(fèi)”科目；

（四）收到營養(yǎng)餐陪餐教師交來的現(xiàn)金、飯菜票或刷卡金額時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“庫存飯菜票”、“預(yù)收伙食費(fèi)”等科目，貸記“伙食收入－營養(yǎng)餐收入－陪餐餐費(fèi)”科目；

（五）期末，將本科目余額按科目明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)至“本期盈余”，借記本科目－營養(yǎng)餐收入（非營養(yǎng)餐收入），貸記“本期盈余－營養(yǎng)餐盈余（非營養(yǎng)餐盈余）”科目。

四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

4609  其他收入

　　一、本科目核算中小學(xué)校食堂除上述收入以外的收入，如利息、包裝物和飯菜下腳料處理等。

二、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：收入時(shí)借記“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；期末，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本期盈余”，借記本科目，貸記“本期盈余”科目。

三、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

四、如學(xué)校食堂既有營養(yǎng)餐又有非營養(yǎng)餐的，本科目可按營養(yǎng)餐收入和非營養(yǎng)餐收入進(jìn)行明細(xì)核算。（學(xué)校食堂其他收入較少的，不便于區(qū)分營養(yǎng)餐和非營養(yǎng)餐的，可按營養(yǎng)餐和非營養(yǎng)餐收入比例分?jǐn)偅?/span>

五、本科目可按收入類別進(jìn)行明細(xì)核算。

五、費(fèi)用類

5201  伙食費(fèi)用

一、本科目核算中小學(xué)校食堂伙食費(fèi)各項(xiàng)費(fèi)用，如主副食、燃料、水電、人工費(fèi)等。

二、如學(xué)校食堂既有營養(yǎng)餐又有非營養(yǎng)餐的，本科目需按營養(yǎng)餐費(fèi)用和非營養(yǎng)餐費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)核算。

三、本科目需按如下項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算：①糧食、②食油、③蔬菜、④肉（豆）制品、⑤水產(chǎn)品、⑥蛋奶類、⑦調(diào)料、⑧人工費(fèi)（營養(yǎng)餐費(fèi)用不使用）、⑨水電費(fèi)（營養(yǎng)餐費(fèi)用不使用）、⑩燃料（營養(yǎng)餐費(fèi)用不使用）、（11）低值易耗品（營養(yǎng)餐費(fèi)用不使用）、（12）其他。

四、伙食費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下：對(duì)于執(zhí)行出入庫手續(xù)的貨物，平時(shí)領(lǐng)用以“出庫單”記錄，月末計(jì)算領(lǐng)用貨物成本，借記本科目，貸記“庫存物品”； 對(duì)于現(xiàn)購現(xiàn)用的零星物資，驗(yàn)收合格后可不通過“庫存物品”科目進(jìn)行核算，憑采購單、驗(yàn)收單及發(fā)票，直接借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。期末，將本科目余額按明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本期盈余”，借記“本期盈余”，貸記本科目。

五、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

5901  其他費(fèi)用

一、本科目核算中小學(xué)校食堂不能計(jì)入伙食費(fèi)用的其它各項(xiàng)費(fèi)用（營養(yǎng)餐不使用本科目）。

二、其他費(fèi)用的主要賬務(wù)處理如下：費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目；期末，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本期盈余”，借記“本期盈余”科目，貸記本科目。

三、本科目可按費(fèi)用類別進(jìn)行明細(xì)核算。

四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。